明穎聯合記帳士事務所

營利事業補繳稅款所加計利息可列報利息支出

財政部臺北國稅局表示，常接獲營利事業詢問自動補報補繳稅款所加計之利息，是否可列報利息支出。
該局說明，現行稅法有關加計利息之規定，屬使用金錢成本之對價，應屬營利事業負擔之成本費用，得以費用列支
，爰於106年1月3日修正營利事業所得稅查核準則第97條第17款規定：「依所得稅法第68條規定補繳暫繳稅款所加計之利息，及依同法第100條之2規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息；依稅捐稽徵法第38條規定行政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息，及依同法第48條之1規定，自動補報並補繳漏稅款所加計之利息；各種稅法規定加計之滯納利息，得以費用列支。」
該局舉例說明，甲公司自動補報繳納104年度營利事業所得稅稅款100萬元，及補繳稅款所加計利息1,625元，該公司補繳之利息1,625元得列報利息支出。
該局再次提醒營利事業，上開修正可列報利息支出之規定，適用於尚未核課確定之營利事業所得稅結算申報案件。　
(聯絡人：信義分局張課長；電話2720-1599分機200)

　　財政部臺灣省中區國稅局豐原分局說明：依所得稅法第14條第1項第5類第4款及同法施行細則第88條規定，將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，並經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證，始得主張免依當地一般租金情況，計算租賃收入。然若財產借與他人係供營業或執行業務者使用，縱屬無償，仍應依前開規定，計算租賃收入，繳納所得稅。

　　(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示，收受定金之一方有沒收定金之收入，即屬其他所得，至於該定金有無實際損害可以扣除，應由該取得定金所得者負舉證責任，此見解已於99年4月列為最高行政法院判例（97年判字第101號）。

　　該局說明，前揭判例以甲君經國稅局查獲某年度漏報沒收乙君之定金所得1千萬元，除補徵稅額3百餘萬元外，並處以1倍罰鍰。甲君不服，主張該筆因乙君違約而沒收之定金，雖源自其出售砂石交易契約之定金，惟其已支付土方開採權利金等費用計1千6百餘萬元，其性質當然係沒收違約定金之對應成本損失，故實際並無所得為由，提起行政救濟，案經最高行政法院以其1千6百餘萬元之成本，理應由甲君就其實際開採砂石出售收入時（可售予非乙君之第三人）列報為其成本，核與本件因乙君違約而沒收之定金間，並無必然之因果關係，又依國人一般交易習慣，定金為損害賠償額之預定，此屬司法上當事人訂有定金約定之效果，於公法上尚無從因當事人有上開約定而得免除證明其實際損害數額之責任，遂判決甲君敗訴。

　　營利事業計算99年度暫繳稅額時，應以其98年度營利事業所得稅結算申報之課稅所得額，按17%之稅率及120,000元之起徵額所計算稅額之二分之一為暫繳稅額。99年6月15日修正公布所得稅法第5條及第126條，明訂營利事業所得稅改採單一稅率17%、起徵額調增為120,000元，並自99年度起適用。營利事業99年度暫繳稅額如仍依所得稅法第67條第1項規定，以98年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算，政府調降營利事業所得稅之減稅利益，將延緩至營利事業辦理99年度結算申報時（100年5月）方能享有。財政部特發布解釋，使99年度營利事業所得稅暫繳申報與結算申報適用之稅率一致，以符合營利事業所得稅稅率調降之立法意旨。

　　財政部臺北市國稅局表示，取得小規模營利事業出具之普通收據，其全年累計金額以當年度經稽徵機關核定之製造費用及營業費用之總額千分之30為限。

　　(桃園訊) 北區國稅局表示，中華民國境內之外國分公司辦理營利事業所得稅結算申報時，列報分攤其國外總公司之管理費用，應符合下列規定：

　　(桃園訊) 財政部臺灣省北區國稅局表示：所得稅法第14條第1項第3類規定，員工為雇主之目的執行職務而支領的加班費，不超過規定標準者，免列為薪資。而勞動基準法規定，雇主延長勞工之工作時間，每月不得超過46小時，故財政部已核釋勞工平日加班支領的加班費，每月加班總時數在46小時以內，且符合勞動基準法規定發給之加班金額，可免納所得稅。　　

　　該局進一步說明，勞工於國定假日、例假日、特別休假日之加班支領的加班費，未逾8小時之部分，且加班費在規定金額內支領者，其加班時數不計入每月加班總時數46小時內，全部享有免稅優惠，但超過8小時之部分，仍應計入每月加班總時數46小時範圍。